Regime IVA 2026
Dopo la Riforma e il D.Lgs. 186/2025, come si trattano ai fini IVA le entrate di una ASD che assume anche la qualifica di ETS.
Orientamento, non consulenza. La materia è tecnica e in evoluzione: il trattamento IVA va sempre verificato con il commercialista, caso per caso.
I quattro principi da tenere a mente
Redditi ≠ IVALa non-commercialità dell’art. 79 CTS vale per le imposte sui redditi, non per l’IVA: ai fini IVA si continua ad applicare il DPR 633/1972, valutando ogni operazione in autonomia.
Proroga al 2036Il D.Lgs. 186/2025 ha rinviato al 1° gennaio 2036 il passaggio dall’esclusione all’esenzione IVA: le prestazioni istituzionali verso soci e tesserati restano fuori campo IVA, senza obbligo di partita IVA.
Fine della L. 398/91Dal 1° gennaio 2026 la ASD che assume la qualifica di ETS iscrivendosi al RUNTS perde il regime della L. 398/1991; lo conserva solo la ASD iscritta esclusivamente al RASD.
Conta la sezione RUNTSIscritta come APS si può valutare il forfettario dell’art. 86 CTS (con semplificazioni IVA); come «altri ETS» non esiste un regime IVA forfettario (l’art. 80 CTS riguarda solo il reddito).
Due casi a confronto
Esempio 1 — ASD iscritta a RASD + RUNTS come APS
Niente più L. 398/1991, ma accesso al regime forfettario dell’art. 86 CTS.
| Operazione | Imposte sui redditi (IRES) | IVA |
|---|---|---|
| Quote associative | Non imponibili | Fuori campo IVA |
| Erogazioni liberali | Non imponibili | Fuori campo IVA |
| Affiliazioni e tesseramenti riaddebitati | Non imponibili | Fuori campo IVA |
| Corsi sportivi e attività verso soci | Non imponibili | Fuori campo IVA |
| Pubblicità e sponsorizzazioni | Imponibili (forfait art. 86) | Fuori campo IVA |
Esempio 2 — ASD iscritta a RASD + RUNTS come «altri ETS»
Niente più L. 398/1991 e nessun regime speciale.
| Operazione | Imposte sui redditi (IRES) | IVA |
|---|---|---|
| Quote associative | Non imponibili | Fuori campo IVA |
| Erogazioni liberali | Non imponibili | Fuori campo IVA |
| Affiliazioni e tesseramenti riaddebitati | Non imponibili | Fuori campo IVA |
| Corsi sportivi e attività verso soci | Imponibili se > 6% dei costi diretti | IVA ordinaria 22% |
| Pubblicità e sponsorizzazioni | Imponibili al netto dei costi diretti | IVA 22% (con detrazione dell'IVA sui costi) |
Fonti: D.Lgs. 4 dicembre 2025 n. 186; Circolare Agenzia delle Entrate 1/E del 19 febbraio 2026; artt. 79, 80 e 86 del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017); L. 398/1991; DPR 633/1972. Elaborazione a fini orientativi.